高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)控制稅收成本、顯著提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而言具有重要的戰(zhàn)略意義，對(duì)于上市公司而言尤為如此。然而在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)增速放緩的大趨勢(shì)下，為確保國(guó)家財(cái)政收入，主管機(jī)關(guān)必然會(huì)適度收緊稅收優(yōu)惠并加大后續(xù)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的檢查力度。這對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，不僅意味著高新資格的認(rèn)定和復(fù)審難度加大，處于有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的高新資格維持難度和后續(xù)因稅務(wù)檢查導(dǎo)致的補(bǔ)稅和繳納滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也急劇攀升。

針對(duì)目前高新技術(shù)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，如不屬于高新技術(shù)領(lǐng)域、知識(shí)產(chǎn)權(quán)與主營(yíng)業(yè)務(wù)不相關(guān)、研發(fā)費(fèi)用投入不足、高新收入比例不達(dá)標(biāo)、人員構(gòu)成比例不達(dá)標(biāo)等，由于各企業(yè)所處行業(yè)和實(shí)際情況存在很大差異，事實(shí)上并無(wú)完美的統(tǒng)一解決方案。我們僅能夠根據(jù)已經(jīng)掌握的信息和數(shù)據(jù)，為高新技術(shù)企業(yè)提出一些切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略，如突出企業(yè)擁有的核心技術(shù)、提高研發(fā)組織管理水平、建立高新資格維持的長(zhǎng)效機(jī)制等，供廣大高新技術(shù)企業(yè)參考。

01突出企業(yè)擁有的核心技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)的核心要件是通過(guò)研發(fā)活動(dòng)取得核心技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展后續(xù)的經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)是否擁有核心技術(shù)對(duì)于認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)而言至關(guān)重要。不少科技企業(yè)雖然通過(guò)研發(fā)活動(dòng)獲取核心技術(shù)，但是其提交的高新申報(bào)資料中卻很難體現(xiàn)其擁有的核心技術(shù)。如某科技公司提供的高新申報(bào)資料中，其只在研發(fā)項(xiàng)目情況表的項(xiàng)目名稱(chēng)中簡(jiǎn)單的提到了該企業(yè)的技術(shù)，在核心技術(shù)和創(chuàng)新點(diǎn)部分的技術(shù)描述籠統(tǒng)概括，很難體現(xiàn)技術(shù)的獨(dú)特性。實(shí)踐中，我們也遇到不少科技企業(yè)在申報(bào)高新過(guò)程中較好的證明了企業(yè)擁有的核心技術(shù)。

例如某科技公司擁有的核心技術(shù)之一為GT-BTX芳烴抽提技術(shù)，其申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目情況表中有一項(xiàng)為“石油流體中芳烴的分離技術(shù)GT-BTX”；申報(bào)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的發(fā)明專(zhuān)利名稱(chēng)之一為“從石油流體中純化芳烴”；申報(bào)的科技成果轉(zhuǎn)化為若干個(gè)與GT-BTX芳烴抽提技術(shù)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)合同，如《GT-BTX芳烴抽提裝置工藝裝置合同》。此外，該公司的研發(fā)人員還在某重要期刊上發(fā)表了與該技術(shù)有關(guān)的文章。

02重視研發(fā)活動(dòng)的持續(xù)性根據(jù)法律規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。雖然有關(guān)規(guī)定僅對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力在總量上有規(guī)定，即并未要求高新技術(shù)企業(yè)每年都必須進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)并形成相應(yīng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但在實(shí)際高新評(píng)審過(guò)程中，如果企業(yè)申報(bào)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)于集中臨近高新申報(bào)前的某一時(shí)間段，主管機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)企業(yè)是否持續(xù)的開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生合理懷疑。

事實(shí)上，企業(yè)提交的高新申報(bào)資料在諸多方面均可體現(xiàn)研發(fā)活動(dòng)的持續(xù)性，如企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的起止時(shí)間、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)日期、各年度的研發(fā)費(fèi)用狀況、產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同或技術(shù)服務(wù)合同的簽訂日期、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告的審批時(shí)間等。相對(duì)于企業(yè)提供的購(gòu)銷(xiāo)合同、研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)報(bào)告，如果企業(yè)能夠提供連續(xù)幾年的、由有關(guān)科技部門(mén)出具的多份《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)》，這對(duì)主管機(jī)關(guān)判斷企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性和持續(xù)性而言，具有更高的參考意義。

03證實(shí)研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性《認(rèn)定管理辦法》對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例有嚴(yán)格的要求，該項(xiàng)指標(biāo)是主管機(jī)關(guān)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的一項(xiàng)核心指標(biāo)。然而在高新申報(bào)資料中，只有近三年的《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和近三年研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與此有關(guān)，上述資料在證明企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性方面存在一定的局限性。我們認(rèn)為如果企業(yè)能夠進(jìn)一步提供每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，即通過(guò)從人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)等各個(gè)會(huì)計(jì)科目及每個(gè)會(huì)計(jì)科目下每項(xiàng)費(fèi)用的具體支出時(shí)間和支出使用情況、憑證情況全面反映企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的支出情況，這將有力的證實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性和可靠性。

04注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)的多樣性?《工作指引》對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)采用分類(lèi)評(píng)價(jià)方式，區(qū)分為I類(lèi)和II類(lèi)，I類(lèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造性要求更高、認(rèn)定程序更為嚴(yán)格，轉(zhuǎn)化后的價(jià)值更高。對(duì)于按II類(lèi)評(píng)價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，僅限使用一次。企業(yè)應(yīng)當(dāng)前瞻性的意識(shí)到主管機(jī)關(guān)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的變化和趨勢(shì)，盡量通過(guò)原始取得的方式獲取發(fā)明專(zhuān)利，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，兼顧知識(shí)產(chǎn)權(quán)的多樣性。

05提高研發(fā)組織管理水平企業(yè)的研發(fā)組織管理水平的提高有賴(lài)于研發(fā)流程的優(yōu)化和研發(fā)管理制度的完善。由于企業(yè)研發(fā)組織管理涉及研發(fā)項(xiàng)目的全過(guò)程，在此我們僅以研發(fā)機(jī)構(gòu)和設(shè)備方面為例。在研發(fā)機(jī)構(gòu)及設(shè)備投入方面，有的企業(yè)做的相對(duì)不足，甚至出現(xiàn)生產(chǎn)設(shè)備和研發(fā)設(shè)備混同的情況。但也有不少企業(yè)在此方面表現(xiàn)得異常卓越。如研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，某科技企業(yè)在其研發(fā)中心設(shè)立時(shí)，專(zhuān)門(mén)邀請(qǐng)了所在行業(yè)內(nèi)諸多知名人士發(fā)表主題演講，并隆重的舉行了揭牌儀式，頗具影響力。如研發(fā)設(shè)備投入方面，某科技企業(yè)在其高新申報(bào)資料中列明的主要研發(fā)實(shí)驗(yàn)設(shè)備包括高速攪拌機(jī)（德國(guó)進(jìn)口）、雙螺桿造粒機(jī)（德國(guó)進(jìn)口）、真空干燥機(jī)（德國(guó)進(jìn)口）、分纖機(jī)（日本進(jìn)口）、高速假捻變形機(jī)（法國(guó)進(jìn)口）、短纖實(shí)驗(yàn)機(jī)（國(guó)產(chǎn)）等。

06提供最優(yōu)的證明資料為證實(shí)企業(yè)申報(bào)資料的真實(shí)性，企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中應(yīng)盡量選取一些證明效力較高的文件和資料。如企業(yè)簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同可以到當(dāng)?shù)丶夹g(shù)市場(chǎng)管理辦公室進(jìn)行登記備案，以提高相關(guān)合同的證明力。如果企業(yè)在成果轉(zhuǎn)化部分提供的是購(gòu)銷(xiāo)合同，則最好附上相關(guān)憑證，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。如果企業(yè)在新技術(shù)、新產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中進(jìn)行了大量的實(shí)驗(yàn)，可適當(dāng)?shù)母缴弦恍?/span>實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、測(cè)試數(shù)據(jù)、實(shí)驗(yàn)報(bào)告等資料，以證明研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性。與此同時(shí)，企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做出適當(dāng)?shù)娜∩?，并附上一些能直觀(guān)體現(xiàn)企業(yè)具備研發(fā)實(shí)力的資料，例如企業(yè)獲得的官方或第三方（如行業(yè)協(xié)會(huì)）頒發(fā)的獎(jiǎng)項(xiàng)、證書(shū)等，如“國(guó)家科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)證書(shū)”、“中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)”、“海淀區(qū)創(chuàng)新企業(yè)證書(shū)”等。

07強(qiáng)化稅務(wù)備案手續(xù)的完備性由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在備案環(huán)節(jié)，將對(duì)企業(yè)是否切實(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)各項(xiàng)要求進(jìn)行逐一審核，因而提供適當(dāng)?shù)膫浒纲Y料，以順利通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)在備案階段的審核，對(duì)企業(yè)享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策而言至關(guān)重要。然而在實(shí)踐中，我們遇到一些高新技術(shù)企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，未在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅備案；或者在備案環(huán)節(jié)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的備案資料非常零碎，無(wú)法有力的證明其符合高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)要求，甚至出現(xiàn)了備案資料多處前后矛盾的情況，這引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑和進(jìn)一步的核查。

08建立高新資格維持的長(zhǎng)效機(jī)制許多企業(yè)認(rèn)為只要取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，未來(lái)三年均可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。因而企業(yè)較為關(guān)注高新申報(bào)前的狀況，并盡最大努力使申報(bào)期內(nèi)的企業(yè)狀況符合高新技術(shù)企業(yè)要求；對(duì)于取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，企業(yè)似乎很少再關(guān)注高新的事情。

事實(shí)上，高新資格認(rèn)定和復(fù)審的評(píng)審均依據(jù)高新申報(bào)前三年的情況，而企業(yè)真正享受高新稅收優(yōu)惠政策則為高新申報(bào)的后三年，在這三年中，由于市場(chǎng)和外部環(huán)境變動(dòng)等多方面的原因，企業(yè)各方面的狀況均可能發(fā)生巨大的變化。我們?cè)?jīng)遇見(jiàn)一個(gè)科技公司，為高新技術(shù)企業(yè)，公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)一直良好，發(fā)展也很迅猛。為謀求更大的發(fā)展，進(jìn)一步提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力和產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，公司董事會(huì)擬籌劃上市融資。然而，考慮到上市對(duì)公司高新資格的沖擊，經(jīng)多方面的權(quán)衡，公司董事會(huì)最終暫緩了上市融資計(jì)劃。

09提升高新檢查危機(jī)化解能力高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)從未減弱，從中央到地方，各個(gè)主管機(jī)關(guān)的檢查可能最終都將牽涉到企業(yè)高新資格的檢查。多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)的危機(jī)化解能力非常薄弱，有的高新企業(yè)在接到高新檢查通知時(shí)，就手忙腳亂、不知所措。當(dāng)然，也有不少企業(yè)在高新檢查應(yīng)對(duì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富。

如某高新技術(shù)企業(yè)為某集團(tuán)公司的全資子公司，在某次國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)其集團(tuán)公司的稅務(wù)檢查中，該企業(yè)作為集團(tuán)的重要全資子公司，亦屬于檢查范圍之內(nèi)。在接到檢查通知后，該高新技術(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)檢查事項(xiàng)高度重視，立刻召開(kāi)會(huì)議討論稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)方案，并及時(shí)聯(lián)系稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士，評(píng)估此次稅務(wù)檢查的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在高新檢查方面，針對(duì)企業(yè)比較薄弱的研發(fā)費(fèi)用環(huán)節(jié)，企業(yè)進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)的規(guī)范，并單獨(dú)設(shè)置了研發(fā)費(fèi)用輔助賬。在多方共同努力下，企業(yè)最終平穩(wěn)的度過(guò)了稅務(wù)檢查，主管機(jī)關(guān)亦未對(duì)企業(yè)的高新資格提出任何質(zhì)疑。

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